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42關于提升納稅人稅法遵從度的調查與思考 - 下載本文

關于提升納稅人稅法遵從度的調查與思考

謝程鵬

稅法遵從度是納稅人基于對國家稅法的價值認同或自身利益的權衡而表現出的主動遵守服從稅法的程度。也可理解是稅務機關通過優化服務和強化管理等方法,引導納稅人自覺遵從稅法的程度。稅法遵從度是衡量依法治稅水平、納稅服務成效、稅收征管質量的重要標志。不斷提高納稅人的稅法遵從度對于提高稅收征管質量和效率,實現稅法的公平正義,確保國家財政收入,有著十分重要的意義。近年來,我市納稅人的依法納稅意識普遍增強,稅法遵從度總體有所提升。但從稅收執法檢查、稅務稽查和稅收大案要案查處反映的情況來看,納稅人偷逃稅收的情形還比較突出,某些行業和領域還比較嚴重,納稅人的稅法遵從度還有較大的提升空間。

一、遵從現狀

(一)從涉稅信息角度看納稅人的稅法遵從度。2010年,全市開展工商登記清分比對9174戶,發現有2692戶未按規定辦理稅務登記,其中企業161戶、個體2531戶。全市實行定期定額征收的個體工商戶共計22668戶,而起征點以上的只有8237戶,占36.33%,低于全省平均水平。近兩年納稅申報信息顯示,連續兩年虧損企業437戶、連續三年虧損企業186戶、稅負低于同行業平均稅負50%的企業312戶,特別是個體建賬戶零申報和低稅負申報比重較大。通過清理漏征漏管戶416戶,入庫稅款2456萬元,比上年同期增加1053萬元,且發現已達到一般納稅人認定標準而未申請認定的有536戶。

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(二)從征管質量角度看納稅人的稅法遵從度。去年,全市開展納稅評估1949戶,其中有問題977戶,評估準確率為50.1%,評估補繳稅款12906萬元,入庫滯納金214萬元,評估移送稽查案件79戶。按照稅源與征管狀況監控分析一體化工作要求,對9826筆稅收風險數據進行了排查,共補繳稅款和滯納金1237萬元,罰款23萬元。特別是對三個月開票收入超過核定收入50%的個體雙定戶清理和CTAIS數據比對來看,排查個體雙定戶513戶,調高稅額414戶,調整率達80.70%,且責令自查自糾補繳稅款256.26萬元。

(三)從稽查查處角度看納稅人的稅法遵從度。2010年,全市稽查戶數523戶,發現問題戶數508戶,選案正確率97%,查補稅款15794萬元,同比增長5482萬元。受理舉報案件或線索56個,辦結45個,查補稅款1269萬元。共查處發票違法犯罪案件61起,打掉犯罪團伙和搗毀窩點各5個,抓獲犯罪嫌疑人33人,涉案假發票86萬余份,追繳稅款562萬元。

(四)從納稅投訴角度看納稅人的稅法遵從度。2010年,全市共受理納稅投訴事項24件,企業投訴13件、個人投訴11件,涉及發票類投訴16件、服務類投訴8件。投訴事由主要集中在發票方面,如:窗口代開發票需要納稅人出示相關證明的規定,且代開網點少耗時長等。特別是部分銷售方銷售貨物存在拒開發票等現象,引起部分消費者和納稅人的不滿。

(五)從政策理解角度看納稅人的納稅遵從度。在政策執行過程中,納稅人對稅法的理解與稅務機關存在分歧。如非正常損失的界定、固定資產抵扣、優惠政策享受、所得稅稅前扣除等情形,稅企雙方對

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稅收政策有著不同的理解,存在較多的爭議。有的是政策規定本身不夠明晰,有的理解存在歧義,還有的是納稅人考慮問題的角度不同,導致未按稅法規定執行而形成違規等。

二、原因分析

(一)不愿遵從。一是稅收日常監管不到位,漏征漏管情形在某些地區和領域比較突出,納稅人以不納稅為榮。二是存在稅收執法不夠規范,查案不深,處罰過輕,以評代查,以罰代法,隨意性和彈性較大,難以發揮法律的威懾作用。三是少數納稅人通過做假賬、賬外賬等手段偷逃稅款,甚至拒繳抗繳稅款,沒有得到有效的打擊和懲處,助長了納稅人的違法底氣。

(二)難以遵從。一是稅務人員素質參差不齊,執法水平和尺度不一,個別稅務干部收人情稅、關系稅,向納稅人索拿卡要等,納稅人對依法納稅產生了懷疑。二是受稅收計劃的彈性影響,當任務壓力小時,會選擇從寬、從松;反之,就會傾向于從嚴、從緊,或者征“過頭稅”、重復稽查、多頭評估等,納稅人難以適應。三是中介服務濫、服務響應慢、辦稅流程多、服務形式千人一面、征納成本偏高等,納稅人難于主動遵從,導致征管質量下降。

(三)有限遵從。一是針對稅收政策條款多、具體要求多、調整頻率快等情形,稅收宣傳的及時性不夠、針對性不強,形式單一、口徑單一,效果不明顯,納稅人對稅法的獲取不夠便捷、了解不夠透徹、執行難以到位。二是有的稅收執法人員法律素質偏低、業務水平不精,不能準確執行稅收法律法規的現象還存在。特別是由于管理水平欠缺,導致少繳、漏繳稅款行為比較突出。三是極個別稅務人員為謀求個人

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私利,利用稅法本身的不明確性或漏洞,與納稅人惡意串通,使稅收執法行為發生偏差,損害國家利益,背離稅法遵從原則。

三、工作對策

(一)維護權益,讓納稅人想遵從

一是要及時響應納稅人的合理需求。倡導稅收管理“以人為本”,培植現代稅收文化,把工作的主導方向由以滿足自身的征稅管理需求為主轉變為以服務納稅人的納稅需求為主,在管理流程的設臵和納稅方式的提供等方面,相信納稅人、尊重納稅人、服務納稅人,在管理過程中充分體現納稅人權利和尊嚴。以納稅人的滿意度為第一標準,建立接待日制度、走訪制度、意見改進制度,以及組織納稅人代表座談、問卷調查等形式,定期征詢、收集、分析納稅人和社會各界對稅收工作的意見和建議,積極搭建征納溝通交流平臺,建立“需求獲取-需求響應-監督落實-及時反饋”的工作運行機制,使納稅人的涉稅需求得到通暢的表達和滿足。對納稅人的合法需求必須在法定職責和權限范圍內予以滿足納稅人的合法需求,對納稅人的合理需求應采取相應有效措施盡量滿足,對暫時滿足不了納稅人的不可行性需求應盡量溝通解釋,求得共識。在實際工作中要在滿納稅人普遍性需求的同時,特別重視和分類滿足不同稅種、不同行業、不同規模納稅人的共性需求,以及創造條件滿足個性化需求,有效防范和及時化解征納矛盾,切實維護納稅人權益,促進忠誠性遵從。

二是要迅速解決納稅人的合法訴求。開通電話、郵箱、信件及直接面交等多渠道方便納稅人投訴,采取“多站收集、統一歸集、內部分流、限時辦結、統一反饋、定期回訪、情況通報”的處理模式,建

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立納稅人訴求服務平臺,及時響應、快速處理納稅人的合法合理訴求,增進征納雙方的理解和溝通,最終達到納稅人滿意度和稅法遵從度持續提高的目的。在處理涉稅訴求過程中,要認真傾聽,采取有效措施,做到依法依規,解決群眾反映最強烈、最迫切的問題,盡心盡力解決好群眾的合理合法訴求,努力做到事事有回音,件件有落實,全力化解社會矛盾。同時,針對納稅人反映的問題,查找征管薄弱環節,找出問題癥結,努力從納稅人最希望辦、當前能夠辦好的事情做起,從納稅人意見最大、最不滿意的事情改起;并研究長效解決機制,通過解決一個問題來規范一類問題,切實保障群眾基本權益,提高社會公信力。

三是要積極落實納稅人應享有的優惠政策。密切關注和分析經濟發展形勢,以及稅源收入結構,不打折扣的落實好國家稅收政策,善于爭取和利用稅收優惠政策,扶持一批企業、帶動一批企業、壯大一批企業,切實解決企業生產經營中的困難,以正確的稅收政策為引導,讓納稅人得到實實在在的實惠,壯大政府財源,實現可持續發展。

(二)善于疏導,讓納稅人愿遵從

一是換位思考知需求,有效溝通增感情。隨著納稅人維權意識的增強,對納稅過程中稅務機關的服務質量要求越來越高。稅務機關應設身處地地換位思考,在要求納稅人依法履行納稅義務的同時,深入調查、分析和研究納稅人究竟在想什么、盼什么、迫切需要什么,做到心中有數,才能實現與納稅人的有效溝通。溝通過程是一個完整的雙向溝通,而且傳達的不僅僅是信息,還有思想和感情。通過不同渠道的溝通,加強與納稅人的聯系,增進雙方了解,從而為納稅人提供

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